Adóinformációk és bevallások - Egyesült Államokon kívül - Első alkalmazás és adatgyűjtés

Első alkalmazás és adatgyűjtés

A számlanyitáskor minden nem amerikai személy és vállalkozás köteles kitölteni egy W-8-as IRS nyomtatványt, amiből kiderül az adóügyi illetőség szerinti országa, és megállapítani, hogy jogosult-e a kedvezményes mértékű forrásadózásra. A kitöltendő W-8-as nyomtatvány típusa attól függ, hogy Ön egyéni vagy vállalati számlát nyitott. A W-8-as nyomtatványok nem kerülnek benyújtásra az IRS-hez.

Ugrás egy fejezethez

• Általános tájékoztatás W-8
• W-8BEN
• W-8IMY

---

W-8-as nyomtatványok érvényessége

A W-8-as nyomtatványok az aláírásuk évére és az azt követő három naptári évre érvényesek. Például egy 2018. március 5-én aláírt W-8BEN nyomtatvány 2021. december 31-ig marad érvényben, és legkésőbb 2022. január 20-ig ismét be kell nyújtani az IBKR-hez.

Forrásadó meghatározása:

Az amerikai eredetű részvény osztalékok, illetve az azt helyettesítő kifizetések után fizetendő forrásadó általános kulcsa 30%. A forrásadó kulcsa alacsonyabb is lehet, amennyiben van hatályos adóegyezmény az Ön illetősége szerinti ország és az Egyesült Államok között.

A nyilvánosan működő társulásoktól („Publicly Traded Partnerships”) származó kifizetések forrásadójának kulcsa 37% (2018), mivel ez az Egyesült Államokban szerzett jövedelemnek minősül.

A W-8-as nyomtatvány frissítése:

A W-8-as nyomtatványok az aláírásuk évére és az azt követő három naptári évre érvényesek. Például egy 2018. március 5-én aláírt W-8BEN nyomtatvány 2021. december 31-ig marad érvényben, és legkésőbb 2022. január 20-ig ismét be kell nyújtani az IBKR-hez. A W-8-as nyomtatvány frissítésének az elmulasztása esetén forrásadó-kötelezettség keletkezik minden jövedelemre, ideértve az értékpapírok eladásából származó bruttó bevételt is.

Megjegyzés: az IBKR emailben fogja emlékeztetni Önt, amikor esedékessé válik a W-8-as nyomtatvány ismételt benyújtása.

A W-8-as nyomtatvány kitöltési kötelezettsége:

A kitöltött W-8-as nyomtatványnak (Külföldi jogállás igazolása) szerepelnie kell az IBKR nyilvántartásában. A nyomtatványt háromévente meg kell újítani. Amennyiben a W8-as nyomtatvány már nem érvényes, az IBKR azt fogja feltételezni, hogy Ön nem amerikai személy, és 30% forrásadót fog levonni minden kamatból, osztalékból, bruttó bevételből és kifizetésből. Ezt követően az adóegyezmény szerinti adókulcsok már nem lesznek alkalmazhatók.

Felhívjuk a figyelmét, hogy amennyiben kitölti a W-8-as nyomtatványt, nem fog kapni egy konszolidált 1099-es nyomtatványt, ugyanakkor kaphat egy 1042S nyomtatványt.

Forrásadó bírság

Amennyiben Ön elmulasztja benyújtani a W-8-as nyomtatványt, illetve a három éves lejárati időt követően elmulaszt benyújtani egy új W-8-as nyomtatványt, akkor köteles forrásadó bírságot fizetni. Az IBKR bátorítja az ügyfeleit, hogy konzultáljanak az adótanácsadójukkal azzal kapcsolatban, hogy miként tudják mérsékelni a forrásadó-fizetési kötelezettségüket.

Az alábbiakban tájékozódhat arról, hogy pontosan milyen típusú W-8-as nyomtatványt kell kitöltenie, és az mennyi ideig lesz érvényes az aláírást követően.

---

W-8BEN nyomtatvány (magánszemély)

Kattintson ide a W8-BEN nyomtatványért

A „Tényleges tulajdonos külföldi jogállásának igazolása az amerikai forrásadózás céljaira” nyomtatvány segítségével Ön igazolhatja, hogy nem amerikai magánszemély, és így igénybe veheti az Egyesült Államok és az Ön adóügyi illetősége szerinti ország közti hatályos adóegyezmény szerinti előnyöket.

Önnek akkor kell a W-8BEN nyomtatványt kitöltenie, ha:

• Egyéni vagy közös számlát nyit, és nem amerikai állampolgár, zöldkártya-tulajdonos vagy az Egyesült Államokban illetőséggel bíró személy. Közös számla esetén: csak akkor tölthető ki a W-8BEN nyomtatvány, ha egyik számlatulajdonos sem amerikai állampolgár, zöldkártya-tulajdonos vagy az Egyesült Államokban illetőséggel bíró személy. Amennyiben a számlatulajdonos amerikai állampolgár, zöldkártya-tulajdonos vagy illetőséggel bíró személy, akkor a W-9-es nyomtatványt kell kitölteni. 
• Amennyiben Ön egy olyan, F-1 vízummal rendelkező diák az Egyesült Államokban, aki nem amerikai állampolgár vagy zöldkártya-tulajdonos, még akkor is, ha az Egyesült Államokban illetőséggel bíró személynek minősül.

Az I. rész tartalmazza a nevet, a székhelyet és a tényleges tulajdonost, aki a W-8 nyomtatvány céljaira maga a számlatulajdonos. A nyomtatvány csak akkor minősül érvényesnek, ha Ön közli a helyi adószámát vagy társadalombiztosítási azonosító számát.

A II. részben igazolnia kell az adóügyi illetősége vagy bejegyzése szerinti országot az adóegyezményben foglalt előnyök igénybe vételéhez.

Meddig érvényes a W-8BEN nyomtatvány?

Az amerikai adóazonosító szám nélkül kitöltött W-8BEN (magánszemély) nyomtatvány az aláírás napján lép hatályba és az azt követő harmadik naptári év utolsó napjáig (tehát általában három évig) marad hatályban. Amennyiben a körülmények változása miatt a nyomtatványon szereplő bármely adat érvénytelenné válik, ez a teljes nyomtatványt érvényteleníti. A három éves időszak végéhez közeledve emailben felszólítjuk Önt, hogy nyújtsa be ismét a W-8BEN (magánszemély) nyomtatványt.

Ön nem köteles ismételten benyújtani a W-8BEN (magánszemély) nyomtatványt, amennyiben rendelkezik amerikai adóazonosító vagy ITIN számmal, és azt feltüntette a nyomtatványon.

W-8BEN-E (vállalat)

A W-8BEN-E nyomtatványt kell használnia azon vállalatoknak, amelyek a tényleges tulajdonosai egy kifizetésnek, vagy egy másik vállalatnak, ami a tényleges tulajdonos. A nyomtatvány harminc szakaszból áll. Minden vállalat köteles kitölteni az I. és a XXIX. szakaszt.

Kinek kell kitöltenie a nyomtatványt?

• Ön a képviselője egy olyan vállalatnak, ami nem az Egyesült Államokban alakult meg, de ami gazdasági társaságnak minősül az amerikai jog értelmében. Lásd a „per se” vállalatnak minősülő szervezetek listáját.
• Ön egy külföldi vállalat képviselője, és az amerikai adójog szerinti vállalatként történő elbírálást választotta a 8832-es IRS nyomtatványon.
• Ön egy külföldi adómentes szervezet vagy külföldi magánalapítvány, ami nem minősül jótékonysági szervezetnek az Egyesült Államokban.
• Ön az amerikai jog szerinti komplex bizalmi vagyonkezelő.
• Ön egy hagyaték képviselője.

A nyomtatvány I. szakaszában a benyújtó szervezet általános információit, QI státuszát és FATCA besorolását kell megadni. Az I. szakasz 4. kérdése a QI státuszra vonatkozik. Amennyiben a benyújtó szervezet önálló adóalanynak nem minősülő vállalkozás, társulás, egyszerű bizalmi vagyonkezelő vagy bizalmi vagyonrendelő, akkor köteles kitölteni a III. szakaszt, feltéve, hogy kedvezményeket kíván igénybe venni az Egyesült Államokkal kötött adóegyezmény alapján.

Az 5. kérdés a benyújtó szervezet FATCA besorolására vonatkozik. Ez a besorolás határozza meg, hogy a IV.-től a XXVIIII. szakaszig melyeket kell kitölteni.

A kedvezményezett, vagy a kedvezményezett nevében aláírásra jogosult személy a XXIX. szakaszban köteles benyújtani az igazolást a büntetőjogi felelőssége elismerése mellett. A végleges nyomtatvány ezen szakasza tartalmazza még a következő, a korábbi W-8BEN nyomtatványban nem szereplő kitételt: "Vállalom, hogy 30 napon belül új nyomtatványt nyújtok be, amennyiben a jelen nyomtatványon szereplő bármely igazolás érvénytelenné válik."

Felhívjuk a figyelmet, hogy ha a benyújtó szervezet egy passzív NFFE (nem pénzügyi külföldi vállalkozás), akkor köteles kitölteni a XXVI. és a XXX. szakaszt is, amennyiben jelentős amerikai tulajdonosokkal rendelkezik. Passzív NFFE esetén egy amerikai személy akkor minősül jelentős amerikai tulajdonosnak, ha az ilyen személy vállalkozásban fennálló tényleges tulajdonrésze meghaladja a 10%-ot.

A W-8BEN-E nyomtatvány fennmaradó részeinek a kitöltési kötelezettsége a benyújtó szervezet FATCA besorolásától függ. A W-8BEN-E nyomtatvány legújabb változatában alkalmazott besorolások között továbbra is szerepel a Korlátozott Forgalmazó kategória (a végleges nyomtatvány XI. szakasza).

Mivel ez a nyomtatvány igen összetett, nyomatékosan javasoljuk, hogy olvassa el a www.IRS.GOV oldalon ingyenesen elérhető kitöltési útmutatót. Emellett célszerű a helyi adótanácsadójával is konzultálnia.

---

W-8IMY nyomtatvány

A W-8IMY nyomtatványt általában egy kifizetés tényleges tulajdonosi státusz nélküli kedvezményezettje (a „benyújó”), azaz egy közvetítő nyújtja be. Ilyen közvetítő lehet egy amerikai fióktelep, egy minősített közvetítő, egy nem minősített közvetítő, egy külföldi társulás, egy külföldi bizalmi vagyonrendelő vagy egy egyszerű külföldi bizalmi vagyonkezelő. A W-8IMY nyomtatványhoz szükséges egy adóazonosító szám.

A Nyomtatvány I. szakasza tartalmazza a FATCA besorolást. A nyomtatvány első szakaszában a benyújtó szervezet általános információit, a 3. fejezet szerinti QI státuszát, illetve a 4. fejezet szerinti FATCA besorolását kell megadni.

II. szakasz: kifizetésben részesülő, önálló adóalanynak nem minősülő szervezet vagy fióktelep A nyomtatvány II. szakaszát akkor kell kitölteni, ha a vállalkozás egy közvetítőként kifizetésben részesülő, önálló adóalanynak nem minősülő szervezet vagy fióktelep. A II. szakasz egy FFI csak azon fióktelepeire vonatkozik, amelyek kívül esnek az FFI illetősége szerinti országon.

Az I. szakasz 4. kérdése a QI státuszra vonatkozik. Ha a benyújtó szervezet minősített közvetítő, akkor köteles kitölteni a III. (Minősített közvetítő) szakaszt. Ha a benyújtó szervezet nem minősített közvetítő, akkor köteles kitölteni a IV. (Nem minősített közvetítő) szakaszt.

A területi pénzintézetek kötelesek kitölteni az V. szakaszt, míg az amerikai fióktelepek a VI. szakaszt.

A forrásadó-levonásra kötelezett külföldi társulások és külföldi bizalmi vagyonkezelők kötelesek kitölteni a VII. szakaszt.

A forrásadó-levonásra nem kötelezett külföldi társulások, egyszerű külföldi bizalmi vagyonkezelők és külföldi bizalmi vagyonrendelők kötelesek kitölteni a VIII. szakaszt.

Az I. szakasz 5. kérdése a benyújtó szervezet FATCA besorolására vonatkozik. Ez a besorolás határozza meg, hogy a IX.-től a XXVII. szakaszig melyeket kell kitölteni.

4. fejezet: Státusz igazolás, IX.–XXVI. szakasz

A nyomtatvány IX.–XXVI. szakasza a vállalkozás FATCA státuszára vonatkozik.